企业所得税汇算进行时 | 这些税前扣除凭证必懂知识！速看

2021年度企业所得税汇算

截至5月31日结束

您所得税税前扣除的相关支出

是否符合要求呢

跟我们一起学习吧

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企业应在什么时候取得税前扣除凭证？

企业应在当年度汇算期结束前取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。

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税前扣除凭证包括哪些？

分为内部凭证和外部凭证：

• 内部凭证指企业根据国家会计法律法规等相关规定在发生支出时自行填制的用于核算指出的会计原始凭证。

• 外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

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什么情况必须以发票作为税前扣除凭证？

企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人。

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哪些情况可以发票外凭证作为税前扣除凭证？

（1）对方为依法无需办理税务登记的单位，或者从事小额零星经营业务的个人，可使用税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

（2）企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。

（3）企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

（4）税务机关规定的其他情形。

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企业应该取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，应该怎么办？

若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算期结束前，要求对方补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。

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因对方对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的，应该怎么办？

可凭相关资料证实支出真实性后，相应支出可以税前扣除。其中必须提供无法补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的证明资料，相关业务活动的合同或者协议，采用非现金方式支付的付款凭证。

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汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，应该怎么办？

企业应当自被告知之日起60日内按规定补正，企业在规定的期限未能补正的，相应支出不得在发生年度税前扣除。